Voiture de fonction et impôts: que faut-il déclarer ?

Votre nouvel emploi s'accompagne d'une voiture de société élégante. Les employés ont souvent besoin de ces véhicules pour impressionner les clients de l'entreprise lors de leurs visites, et ils peuvent généralement les utiliser à des fins personnelles également. Comme ils n'ont pas eu à acheter la voiture eux-mêmes, celle-ci est considérée comme un avantage en nature imposable en Suisse.

Dans ce guide de CARIFY, nous vous expliquons exactement comment procéder et quelles dépenses peuvent réduire la charge fiscale.

La règle du 1%

Dans l'Allemagne voisine, la règle du 1 % s'applique au calcul de l'impôt sur les voitures de société. Le facteur déterminant est le prix de catalogue du véhicule de société lors de sa première immatriculation, que la société ait acheté, loué ou pris en leasing le véhicule. L'avantage en nature imposable mensuel s'élève à 1 % du prix catalogue.

En d'autres termes, si le prix catalogue était de 30 000 euros, le bureau des impôts calcule un avantage en nature imposable de 300 euros par mois, qui est ajouté au revenu de l'employé (y compris les cotisations sociales). Toutefois, cela ne s'applique qu'aux mois entiers pendant lesquels le salarié a pu ou a été autorisé à utiliser la voiture.

Le prix catalogue fait référence au prix de détail recommandé par le fabricant. Il inclut les coûts des équipements optionnels ou des suppléments montés ultérieurement, y compris la taxe sur la valeur ajoutée. Que se passe-t-il si aucune taxe sur la valeur ajoutée n'a été acquittée, si votre entreprise a négocié un prix spécial pour le véhicule ou si celui-ci a été acheté d'occasion ?

Malheureusement, ces facteurs ne comptent pas pour les autorités fiscales allemandes.

En Suisse, l'approche est légèrement différente : Selon la "Directive du Service cantonal des contributions concernant la détermination du revenu naturel provenant de l'utilisation d'une voiture de fonction pour des déplacements privés par des personnes non indépendantes et de la part privée des frais de voiture par des personnes indépendantes", 0,9 % du prix d'achat effectif de la voiture de fonction est dû mensuellement (ce qui équivaut à un montant annuel de 10,8 %), à l'exclusion de la taxe sur la valeur ajoutée, mais au moins 150 CHF par mois.

Il s'agit également d'un montant forfaitaire indépendant du nombre de kilomètres parcourus à titre privé. Le montant annuel doit être inscrit dans la case 2.2 de la fiche de paie.

Les voitures en leasing constituent un cas particulier. Leur évaluation est basée sur le prix d'achat sans taxe sur la valeur ajoutée spécifié dans le contrat de location. Si l'employeur achète la voiture à la fin du contrat de location et que l'employé continue à l'utiliser comme voiture de société, ce prix reste pertinent pour le calcul de la taxe, même si le prix de reprise du véhicule était inférieur.

Dans le cas des voitures de société louées, l'utilisateur peut avoir la possibilité d'acheter la voiture à la valeur résiduelle à la fin du contrat de location. Il en résulte un avantage en nature imposable, qui correspond à la différence entre la valeur de marché du véhicule au moment de la reprise et le prix d'achat ou la valeur résiduelle :

Valeur de marché - Prix d'achat = Avantage en nature imposable

Méthode du carnet de route

Si les salariés n'utilisent que rarement leur voiture de société à des fins privées, le calcul forfaitaire n'est pas avantageux pour eux. Dans ce cas, ils finissent par payer plus d'impôts que l'avantage social dont ils bénéficient. Dans ce cas, la tenue d'un carnet kilométrique est une meilleure option. Dans cette méthode, chaque kilomètre parcouru à titre privé est enregistré à raison de 0,75 CHF par kilomètre, selon le calcul du Touring Club Suisse (TCS).

La base de calcul pour l'année en cours est constituée par les kilomètres parcourus l'année précédente, avec un décompte précis à la fin de l'année. Il arrive que plusieurs employés partagent une voiture pour leurs déplacements professionnels et personnels. Dans ce cas, un carnet kilométrique est essentiel pour déterminer avec précision l'utilisation individuelle.

Qu'est-ce qu'un carnet kilométrique ?

Le conducteur doit indiquer quand, où et quelle distance il a parcourue, ainsi que la raison de son déplacement. L'administration fiscale suisse calcule l'avantage social imposable exact sur la base des distances parcourues à titre privé et documentées par les relevés kilométriques. Cela peut sembler fastidieux, mais il existe désormais des carnets de bord numériques conformes aux exigences de l'Office fédéral des routes (ASTRA).

Prise en charge des frais de carburant

En tant qu'employeur, vous pouvez déduire de vos impôts tous les coûts nets d'exploitation. Cela inclut l'achat de véhicules de société ainsi que leur entretien. C'est pourquoi la plupart des employeurs sont généreux en ce qui concerne les frais de carburant.

Ils couvrent non seulement les frais de carburant pour les déplacements professionnels, mais aussi pour les déplacements personnels. Toutefois, il n'est pas permis d'utiliser la voiture de société pour partir en vacances aux frais de l'entreprise. Les employés doivent également payer le carburant en cas d'absence prolongée du lieu de travail.

Autres coûts liés aux voitures de société

Les coûts d'exploitation des voitures sont élevés. C'est pourquoi les salariés apprécient que l'entreprise prenne en charge tous les frais courants liés à la voiture de société : les taxes, l'assurance, ainsi que le service, l'entretien et les éventuelles inspections ou réparations nécessaires. Comme l'entreprise peut déduire ces frais, à l'exception de la taxe sur la valeur ajoutée, cet arrangement est avantageux. Les changements de pneus saisonniers sont également inclus.

Veuillez noter que si un employé se gare mal et reçoit une contravention ou encourt des amendes pour d'autres infractions au code de la route, il est responsable du paiement de ces amendes, ainsi que des frais de stationnement, de péage, de vignette routière ou d'adhésion à un club automobile, qui ne sont généralement pas couverts.

Options de réduction d'impôt pour les voitures de société

Tant les entreprises que les salariés bénéficient d'avantages fiscaux avec les voitures de société.

Nous les avons examinés pour vous :

Salariés : Le rêve d'avoir une Porsche aux frais de l'entreprise n'est pas possible. Les avantages fiscaux ne sont pas disponibles pour toutes les voitures. L'administration fiscale fixe des limites pour les voitures économiques de gamme moyenne. Ceci est également avantageux pour les utilisateurs de véhicules de société, car l'allocation forfaitaire ne couvre pas la consommation des voitures haut de gamme.

Forfait ou pas ? Selon la fréquence d'utilisation du véhicule de société à des fins personnelles, l'imposition forfaitaire ou le carnet kilométrique peuvent être plus favorables. En cas de doute, un carnet kilométrique peut aider à déterminer l'utilisation privée réelle.

Tous les employeurs ne couvrent pas l'ensemble des frais courants liés aux voitures de société ; dans certains cas, les employés peuvent être amenés à cotiser. Ces contributions réduisent l'avantage en nature imposable et peuvent faire l'objet d'une déduction fiscale. Toutefois, contrairement à l'employeur, les salariés ne bénéficient pas d'avantages fiscaux tels que la déductibilité de tous les frais de fonctionnement des voitures de société.

Les entreprises : Tous les coûts nets liés au parc automobile de l'entreprise sont déductibles.

Pour les entreprises qui connaissent une rotation du personnel, les modèles de leasing sont avantageux. Au lieu d'investir dans un parc automobile coûteux qui n'est que partiellement utilisé (mais qui entraîne des frais d'entretien), de nombreuses entreprises optent pour le leasing à la demande. Lorsqu'un employé change, les véhicules sont simplement restitués à la société de leasing.

Les véhicules électriques et hybrides utilisés comme véhicules de société bénéficient d'avantages fiscaux

En Allemagne, les motorisations respectueuses de l'environnement pour les véhicules de société sont fiscalement intéressantes. Pour les véhicules hybrides rechargeables, les employés n'ont qu'à déclarer chaque mois 0,5 % du prix catalogue brut en tant qu'avantage social imposable, tandis que les véhicules électriques purs et les véhicules à pile à combustible ne sont taxés qu'à hauteur de 0,25 %. En Suisse, selon Swiss eMobility, au premier semestre 2019, 10 % des nouvelles immatriculations suisses étaient des véhicules électriques, avec une tendance à la hausse.

Cela est dû non seulement à une bonne infrastructure de recharge, mais aussi à des incitations et à des avantages fiscaux. Ces avantages varient d'un canton à l'autre. Il n'existe actuellement pas de réduction fiscale uniforme pour les voitures de société électriques.

Suisse (en général) : Réduction de l'impôt automobile de 4 % pour les véhicules électriques importés, pas d'impôt sur l'électricité en tant que carburant.

Grisons : réduction de 80 % de la taxe routière

Zoug : réduction de 50 % de l'impôt sur les véhicules à moteur

Zurich : Renonciation à l'impôt sur les véhicules à moteur

Il est essentiel de démystifier l'abonnement automobile pour aider les consommateurs à faire des choix éclairés sur cette alternative de plus en plus populaire à la propriété traditionnelle d'une voiture.

Qu'en est-il de l'utilisation privée des voitures de société ?

Tant que l'employeur ne l'interdit pas explicitement, les employés sont autorisés à utiliser une voiture de société à des fins privées. Ils ne sont pas obligés de posséder ou d'entretenir leur propre véhicule, mais disposent tout de même d'un moyen de transport.

L'administration fiscale considère qu'il s'agit d'un avantage en nature imposable. Dans le cas de certains véhicules, comme les camionnettes utilitaires d'une entreprise commerciale ou les voitures portant le logo de l'entreprise, l'utilisation à des fins privées est limitée. Les utilisateurs de voitures de société ont la possibilité de payer séparément l'employeur pour leurs déplacements privés.

Le taux par kilomètre est de 75 Rappen. Dans les trois cas, l'utilisation privée ne doit pas être imposée en tant qu'avantage social en plus du salaire normal. Il va de soi que le trajet entre le domicile et le lieu de travail est gratuit pour les employés qui utilisent la voiture de société. C'est pourquoi la case "F" doit être cochée sur la fiche de paie.

Conclusion

La mise à disposition d'une voiture de société aux employés présente de nombreux avantages pour les entreprises. Comme tous les coûts nets sont déductibles fiscalement, la charge fiscale peut être réduite de manière efficace. Toutefois, l'effort administratif élevé est un inconvénient. Les salariés bénéficient d'un véhicule de qualité qui ne leur coûte rien et qui est souvent disponible pour un usage personnel. Toutefois, l'avantage social imposable peut être important. Si l'utilisation privée est minime, la tenue d'un carnet kilométrique est nécessaire.

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